Tax Planning
Digital Platforms in Mexico: Opting for ISR & IVA Retentions as Final Payments
Navigating the new SAT rule that allows digital platform users in Mexico to treat ISR and IVA retentions as final payments—what it means and how to make the most of the opportunity.
By NomadicTax Research Team • 5-8 min read • August 12, 2026
## ¿Qué establece la nueva Regla 12.3.3 del SAT?
SAT introdujo recientemente la **Regla 12.3.3**, la cual permite que **personas físicas** que operan mediante plataformas digitales (venta de bienes, prestación de servicios, hospedaje, alquiler temporal, etc.) opten por que las retenciones de **ISR** e **IVA** les sean consideradas como **pagos definitivos**. ([wwwmat.sat.gob.mx](https://wwwmat.sat.gob.mx/articulo/68736/regla-12.3.3?utm_source=openai))
## Ventajas de esta opción
- Simplificación administrativa: se elimina la obligación de ajustar o compensar retenciones mediante la declaración anual, reduciendo trámites.
- Mejor flujo de caja al evitar deducciones adicionales; las retenciones retenidas por plataformas ya no requieren devoluciones ni ajustes.
- Reduce riesgos fiscales si se opera bajo la modalidad correcta.
## ¿Cómo se ejerce la opción?
1. Presentar un **aviso** a través de la ficha de trámite **5/PLT “Aviso para ejercer la opción de considerar como pagos definitivos las retenciones del IVA e ISR”**, contenida en el Anexo 1-A de la normatividad correspondiente. ([wwwmat.sat.gob.mx](https://wwwmat.sat.gob.mx/articulo/68736/regla-12.3.3?utm_source=openai))
2. Asegurarse de que la plataforma de intermediación cumpla con los requisitos legales aplicables: actúe como intermediario, conserve la documentación necesaria, emita el CFDI, etc.
3. Mantener registros adecuados de las operaciones con plataformas digitales, incluyendo cantidades retenidas por cada operación.
## Ejemplo práctico
Supongamos que María es fotógrafa freelance en CDMX y vende productos físicos a través de una plataforma digital. Cada venta le genera una retención de IVA del 16% y una retención de ISR conforme a la tarifa aplicable.
- Si **no ejerce la opción**, María debe presentar declaración anual, calcular su ISR total, restar las retenciones, etc.
- Si **ejerce la opción**, las retenciones que ya le hicieron durante el año se consideran como pagadas definitivamente: ya no será necesario compensarlas ni reclamarlas.
## Consideraciones y riesgos
- Solo aplica para **personas físicas**, no personas morales.
- No siempre será favorable si tus ingresos logran llegar a un tramo donde tus tarifas reales o deducciones superen los montos retenidos.
- Se requiere llevar controles exactos de ingresos, retenciones aplicadas y verificar cumplimiento de plataformas para efectos fiscales.
## Acciones recomendadas si estás interesado
- Consultar con un contador tu situación personal fiscal para determinar si la opción resulta ventajosa.
- Verificar el cumplimiento normativo de plataformas digitalmente intermediadoras.
- Mantener documentación completa de cada operación digital: facturas (CFDI), comprobantes de retención, contratos.
- Presentar el aviso 5/PLT antes de las fechas establecidas para evitar sorpresas.
> **Conclusión:** La nueva opción prevista en la Regla 12.3.3 puede ofrecer una vía de simplificación y certeza fiscal para personas físicas que operan en plataformas digitales en México. Con la orientación adecuada, puede ser una herramienta útil para evitar trámites redundantes y riesgos fiscales.